Fator R: o que é e como ele muda o imposto no Simples

Para quem o Fator R vale

Ele vale para uma parte dos serviços do Simples Nacional, os que a lei manda olhar pela folha de pagamento. Exemplos comuns são desenvolvimento de software, consultoria, publicidade e vários serviços de saúde.

Para esses serviços, o Fator R decide entre dois anexos:

• 28% ou mais: Anexo III, com alíquotas menores;
• menos de 28%: Anexo V, com alíquotas maiores.

Como se calcula

Fator R = folha de salários dos últimos 12 meses ÷ faturamento dos últimos 12 meses.

Os 12 meses são os anteriores ao mês que está sendo apurado.

O que entra na folha

• salários e demais remunerações de quem trabalha para a empresa;
• pró-labore dos sócios;
• a contribuição patronal ao INSS efetivamente recolhida;
• o FGTS efetivamente recolhido.

O que não entra

• aluguéis;
• distribuição de lucros.

Um exemplo com números redondos

Uma empresa de serviços faturou R$ 360 mil nos últimos 12 meses. No mesmo período, somou R$ 100 mil de folha: pró-labore, salários, INSS patronal e FGTS.

R$ 100 mil ÷ R$ 360 mil = 27,8%. Ficou abaixo de 28%, então esse mês é apurado pelo Anexo V.

Com R$ 101 mil de folha, o resultado seria 28,1%, e o mês iria para o Anexo III.

E no primeiro ano da empresa?

Quem tem menos de 13 meses de atividade usa as mesmas regras de proporção do faturamento para calcular a folha. No mês de abertura:

• com folha e sem faturamento, o Fator R é considerado 28%;
• com faturamento e sem folha, é considerado 1%.

Aumentar o pró-labore sempre compensa?

Não necessariamente. Pró-labore maior pode levar ao Anexo III, mas também aumenta o INSS e pode aumentar o Imposto de Renda do sócio. A conta certa soma tudo: o imposto da empresa e o do sócio. É esse tipo de conta que o nosso simulador faz e que a gente confere no atendimento.